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    一文理清小規模納稅人8個常見誤區

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    申報、開票、免征額這些小規模納稅人常用的操作和概念中,有哪些易錯的知識點嗎?今天就請跟隨申稅小微一次性糾正8項常見誤區!


    概念類誤區

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    誤區一:

    小規模納稅人不可以開具增值稅專用發票


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    糾正:可以開具!

    根據《國家稅務總局關于增值稅發票管理等有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第33號)規定,增值稅小規模納稅人(其他個人除外)發生增值稅應稅行為,需要開具增值稅專用發票的,可以自愿使用增值稅發票管理系統自行開具。選擇自行開具增值稅專用發票的小規模納稅人,稅務機關不再為其代開增值稅專用發票。如果小規模納稅人未選擇自行開具增值稅專用發票,則可以向主管稅務機關申請代開。



    誤區二:

    小規模季度銷售額不超過45萬免征增值稅,同時也免征企業所得稅。


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    糾正:小規模納稅人每個季度銷售額不到45萬元,免征增值稅,但是不免征企業所得稅。



    誤區三:

    季度銷售額不超過45萬免征增值稅,因此成本費用不需要取得發票。


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    糾正:日常發生的支出費用仍應依法取得合規票據,否則沒法稅前扣除,導致多繳納企業所得稅的稅務風險。



    誤區四

    小規模季度銷售額不超過45萬免征增值稅,45萬以內部分免增值稅,超過部分計算繳納增值稅。


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    糾正:增值稅小規模納稅人按季申報銷售貨物銷售額已超過45萬元的,不能45萬以內部分免增值稅,需全額計算繳納銷售貨物的增值稅。



    誤區五:

    小規模只能季度申報。


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    糾正:按固定期限納稅的小規模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限,一經選擇,一個會計年度內不得變更。



    操作類誤區

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    誤區一:未區分填寫增值稅專用發票銷售額。


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    總銷售額按季不超過45萬或按月不超過15萬但開具增值稅專用發票的小規模納稅人,自開或代開的不含稅增值稅發票不可享受免稅,應按征收率申報納稅。

    注意區分第2欄和第3欄的區別。

    第2欄“增值稅專用發票不含稅銷售額”:填寫納稅人自行開具和稅務機關代開的增值稅專用發票銷售額合計。

    第3欄“其他增值稅發票不含稅銷售額”:填寫增值稅發票管理系統開具的增值稅專用發票之外的其他發票不含稅銷售額。

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    誤區二:

    混淆“小微企業免稅銷售額”和“未達起征點銷售額”。


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    小規模納稅人按月申報銷售額不超過15萬元或按季申報銷售額不超過45萬元適用免稅政策,個體工商戶納稅人填寫第11欄,企業納稅人應填寫第10欄。

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    誤區三:誤填漏填《減免稅申報明細表》。


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    小規模納稅人按月申報銷售額不超過15萬元或按季申報銷售額不超過45萬元適用免稅政策,只需填寫《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》,無需填寫《減免稅申報明細表》?!皽p稅項目”由本期按照稅收法律、法規及國家有關稅收規定享受減征(包含稅額式減征、稅率式減征)增值稅優惠的增值稅納稅人填寫。


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    糾正:發現申報錯誤怎么辦?簡單介紹一下2個申報渠道的具體操作。


    eTax@SH3.0

    1.作廢(申報成功之后,在沒有扣款情況下,可以作廢申報)

    路徑:【菜單】→【文件】→【申報作廢】選擇需要作廢的增值稅報表,點擊【作廢】→【提交】即可。

    2.更正申報

    路徑:【菜單】→【文件】→【更正申報填寫】,申報項目選擇【更正申報】,更正好報表之后重新發送即可。

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    電子稅務局

    1.作廢(申報成功之后,在沒有扣款情況下,可以作廢申報)

    路徑:首頁→【我要辦稅】→【稅費申報及繳納】→【申報錯誤更正】→【申報作廢】,進入之后按步驟操作即可。

    2.更正申報

    路徑:首頁-【我要辦稅】→【稅費申報及繳納】→【申報錯誤更正】,選擇需更正的報表記錄,點擊【更正】

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    注意:過了征期更正可能產生滯納金,最終請以稅務機關的口徑為準。




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